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发布于2026-09-03 11:01:36

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税务师，涉税服务实务这道题不会

阿荣旗德祥会计

回答于 2026-09-03 14:06:01

<p>针对这道税务师《涉税服务实务》题目，核心解答如下：</p><br><p><strong>(1) 票据与账务处理</strong><br>支付政府土地价款应取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；支付个人拆迁补偿款应取得拆迁协议、收款凭证及签收单。<br><strong>账务处理：</strong> 借：开发成本 35000，贷：银行存款 35000。</p><br><p><strong>(2) 计算公式</strong><br><strong>当期允许扣除的土地价款</strong> = (当期销售房地产项目建筑面积 ÷ 房地产项目可供销售建筑面积) × 支付的土地价款。<br><strong>当期销售额</strong> = (全部价款和价外费用 - 当期允许扣除的土地价款) ÷ (1 + 9%)。</p><br><p><strong>(3) 预缴增值税及处理</strong><br><strong>需要预缴。</strong> 预缴税额 = 12000 (1 + 9%) × 3% ≈ 330.28 万元。<br><strong>账务处理：</strong> 借：应交税费——预交增值税 330.28，贷：银行存款 330.28。</p><br><p><strong>(4) 交付时的账务处理</strong><br>需确认收入并结转成本（销项税额需扣除土地价款）。<br>允许扣除土地价款 = (30000+5000) × 65% = 22750 万元。<br>销项税额 = (85000 - 22750) ÷ 1.09 × 9% ≈ 5140.83 万元。<br><strong>分录：</strong><br>借：合同负债/预收账款 85000<br>贷：主营业务收入 79859.17<br>应交税费——应交增值税（销项税额） 5140.83<br>同时结转成本：借：主营业务成本，贷：开发产品。</p><br><p><strong>(5) 预交增值税结转</strong><br><strong>时间：</strong> 月末（或纳税义务发生时）。<br><strong>分录：</strong> 借：应交税费——未交增值税 330.28，贷：应交税费——预交增值税 330.28。</p><br>

1****

提问于2026-09-03 15:03:15

这个题第五小问的答案，结转的预交增值税为啥不是首付款1.2亿预交增值税

1****

提问于2026-09-03 15:12:47

这个题的第五小问的答案，我不理解，为啥结转的不是首付1.2亿预交的增值税

阿荣旗德祥会计

回答于 2026-09-03 18:05:43

<p>这是一个非常好的问题，关键在于<strong>预缴增值税是基于“累计预收款”计算的，且纳税义务发生时需全额结转</strong>。</p><br><ol><br><li><br><strong>金额来源</strong>：题目最后提到“已经收到 <strong>8.5亿元</strong> 的房屋预收款”，说明从3月到8月交付，累计预收款已达8.5亿（不仅仅是最初的1.2亿首付）。</li><br><li><br><strong>计算验证</strong>：累计预缴增值税 = 85000 (1+9%) × 3% ≈ <strong>2339.45万元</strong>（即答案中的23,394,495.41元）。</li><br><li><br><strong>结转逻辑</strong>：房屋交付时纳税义务发生，此时应将<strong>累计已预缴</strong>的增值税（2339万）全部结转，抵减当期计算的应纳税额，而不是只结转首付那部分。</li><br></ol><br>

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