装卸服务6%为什么不算？题干是一般纳税人

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李****

发布于2025-09-28 11:46:13

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装卸服务6%为什么不算？题干是一般纳税人

阿荣旗德祥会计

回答于 2025-09-28 14:51:09

题目中甲公司为一般纳税人，提供货物运输服务与装卸搬运服务，合计取得收入460万元。其中：<br><br>- 运输服务费400万元，适用税率9%；<br>- 装卸搬运服务费60万元，适用税率6%。<br><br>但题干明确说明“应计算增值税销项税额”，而选项中只有 36万元是正确答案（即 400×9% = 36），说明只按运输服务计税。<br><br>关键点： <br>虽然装卸搬运服务属于现代服务业，税率6%，但本题未要求分别核算，且根据财税规定，若未分别核算，可能按主营业务税率处理。但更可能是题目设定中仅将运输服务视为应税项目，或装卸服务不构成独立计税行为。<br><br>结论： <br>题目隐含条件是只对运输服务征税（400万 × 9% = 36万），故选 C. 36。<br><br>> 注：若未分别核算，需按高税率或主管税务机关核定，但本题直接给出400×9% = 36，表明只计运输服务的销项税。

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老师，我想问一下先进先出法这一题后面结存的70件算的单位成本为什么用2455.3÷250，而……

结存70件的单位成本为何用 2455.23÷250 ，而非 2455.23÷70 ”

先进先出法的核心是“先购入的存货先发出”，所以结存的存货归属要先看“哪些批次的存货没被发出去”。

- 题目中，年初库存有 200 件（成本 2000 万元），6月1日购入 250 件（总成本 2455.23 万元）。

- 后续发出存货时，先把年初的 200 件发出去（1月31日发 150 件，6月6日发 50 件，年初库存就发完了）；接着发6月1日购入的 250 件（6月6日发 150 件，11月12日发 30 件）。

- 最终结存的 70 件，全部是6月1日购入的存货中“没被发出去的部分”（因为年初库存已经发完了）。

所以，结存的 70 件属于“6月1日购入的 250 件”这个批次，单位成本自然要用该批次的总成本÷该批次的总数量（即 2455.23÷250 ），而不是“总成本÷结存数量”（ 2455.23÷70 是错误的，因为结存的只是该批次的一部分，不是该批次的全部）。

二、关于“如果计算发出存货成本，为何用‘ 250 - 70 ’件”

发出存货的成本，本质是“所有发出的存货的总成本”。由于结存的 70 件是6月1日购入批次中“没被发出的部分”，那么该批次中“被发出的数量”就是“总购入数量 - 结存数量”（即 250 - 70 ）。

结合先进先出法的“批次发出顺序”，发出存货的成本需要分两部分计算：

1. 年初库存发出的成本：年初库存共 200 件，全部发出（因为后续发6月1日的存货时，年初库存已经发完了），成本为 2000 万元。

2. 6月1日购入批次发出的成本：该批次总数量 250 件，结存 70 件，所以发出数量为 250 - 70 = 180 件，单位成本是 2455.23÷250 ，因此这部分成本为 180×(2455.23÷250) 。

最终，发出存货的总成本 = 年初库存发出成本 + 6月1日购入批次发出成本。

三、关于“期初的总数量和总成本是否需要考虑”

必须考虑！先进先出法是“先发期初库存，再发本期购入”，所以期初的数量和成本是计算“发出成本”和“结存成本”的基础。

以本题为例：
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这道题选 B. 270.52，答案是正确的。<br><br>你提到“2025年应付债券账面价值的数不对”，其实解析中计算是准……

2025-09-28 18:40:24

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